货币资金及结算款项方式的会计处理

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　　(一)货币资金

　　1.现金、银行存款的收入

　　(1)收到投资者投入的货币资金

　　借:银行存款(或现金)

　　贷:实收资本

　　(2)借入款项

　　借:银行存款

　　贷:短期借款(或长期借款)

　　(3)收到商品销售帐款

　　借:银行存款

　　贷:商品销售收入(或应收帐款等)

　　(4)收到其他业务收入款项

　　借:银行存款(或现金)

　　贷:其他业务收入

　　(5)收到接受投资企业分回的投资利润

　　借:银行存款等

　　贷:投资收益

　　(6)收回其他应收暂付款项

　　借:银行存款(或现金)

　　贷:其他应收款

　　2.现金、银行存款的支出

　　(1)归还借款

　　借:短期借款(或长期借款)

　　贷:银行存款

　　(2)采购商品

　　借:商品采购

　　贷:银行存款

　　(3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等

　　借:材料物资(或包装物、低值易耗品)

　　贷:银行存款

　　(4)交纳各种税金

　　借:应交税金

　　贷:银行存款

　　(5)支付投资人利润

　　借:应付利润

　　贷:银行存款

　　(6)支付职工工资

　　借:应付工资

　　贷:现金

　　(7)支付有关费用

　　借:经营费用(或管理费用、财务费用)

　　贷:银行存款(或现金)

　　3.货币资金的划转

　　(1)现金存入银行

　　借:银行存款

　　贷:现金

　　(2)自银行提取现金

　　借:现金

　　贷:银行存款

　　(二)结算款项

　　1.应收票据

　　(1)收到购货方开出、承兑的商业汇票

　　借:应收票据

　　贷:商品销售收入

　　(2)企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时

　　借:应收票据

　　贷:应收帐款

　　(3)企业持未到期的商业汇票向银行贴现

　　借:银行存款(实际收到的贴现金额)

　　借:财务费用(贴现息)

　　贷:应收票据(票面价值)

　　(4)收回应收票据本息

　　借:银行存款(实际收到的金额)

　　贷:财务费用(利息部分)

　　贷:应收票据(票面价值)

　　2.应收帐款

　　(1)企业商品销售发生的应收帐款

　　借:应收帐款

　　贷:商品销售收入

　　(2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费

　　借:应收帐款

　　贷:银行存款

　　(3)企业的应收帐款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时

　　借:应收票据

　　贷:应收帐款

　　(4)企业收到应收帐款时

　　借:银行存款等

　　贷:应收帐款

　　(5)核销坏帐损失

　　借:坏帐准备(或管理费用)

　　贷:应收帐款

　　(6)已经确认并转销的坏帐损失,如果以后又收回

　　借:应收帐款

　　贷:坏帐准备(或管理费用)

　　同时,借:银行存款

　　贷:应收帐款

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